致公司所成功上市的贺信（精选10篇）
篇1：致公司所成功上市的贺信
安徽中科自动化股份有限公司：
欣悉中科股份在全国中小企业股份转让系统成功挂牌上市，这是企业发展过程中一次质的飞跃，是我市全面对接国家和省加快多层次资本市场建设的又一项重要成果。为此，市委、市政府特向安徽中科自动化股份有限公司全体员工表示热烈的祝贺!
近年来，你公司认真贯彻科学发展观，坚持改革创新，加大转型升级力度，推进了企业的快速发展，成为我市包装印刷行业较好实现转型升级的龙头企业。公司在全国中小企业股份转让系统成功挂牌上市，充分体现了你公司具有较高的经营管理水平，体现了对资本市场的积极认识和自觉进入资本市场的不懈努力，向世人展示了公司良好业绩和发展潜力，对推动我市经济发展具有重要意义。
希望你公司以企业挂牌上市为契机，进一步加强经营管理，完善法人治理结构，全面提高企业综合素质和经营业绩，把企业做得更大更强，为建设美好桐城作出更大的贡献。
中共桐城市委
桐城市政府
篇2：致公司所成功上市的贺信
欣悉你公司于6月11日在美国纽约证券交易所首发上市，成为山东省首家在纽交所上市的民营企业，实现了境外直接融资。值此，谨向你们表示热烈的祝贺，并向公司全体干部员工表示亲切的慰问!
多年来，你公司坚持诚信经营理念，严格内控体系，强化技术创新，以前瞻性眼光和战略性思维，促进企业不断发展壮大，成为全国食用酒精行业的龙头企业。你公司在纽约证券交易所首发上市，这不仅是企业从产品经营到资本运营的一次跨越，更是企业发展达到新水平的重要标志，必将对全市更多优质企业进入资本市场产生巨大的鼓舞和示范作用。
希望你公司以上市为契机，紧抓机遇，乘势而上，按照建立现代企业制度的要求，进一步加大改革力度，以优质服务拓展市场，以诚信经营赢得客户，以技术创新增强企业核心竞争力，努力打造成为有影响力的知名企业，为全市经济社会又好又快发展做出更大贡献!
中共寿光市委
寿光市人民政府
二〇一*年六月十二日
【范文二】
阿里巴巴集团暨马云先生：
欣闻阿里巴巴集团在美国纽约证券交易所成功上市，我们向阿里巴巴集团和马云先生为代表的阿里人表示最诚挚、最热烈的祝贺!
阿里巴巴一直是杭州的金名片。今天，全球的目光都聚焦到中国、聚焦到杭州、聚焦到阿里巴巴，这是全体杭州人民引以自豪的时刻。在全球互联网发展历史上，阿里人写下了辉煌的“中国创造”，阿里巴巴的成功上市，标志着信息经济、智慧经济时代的全面到来!在杭州大力发展智慧经济的历史时期，阿里人不愧于标兵和榜样的称号!
希望阿里巴巴和全体阿里人把握机遇，乘势而上，继续秉承“开放、透明、分享、责任”的新商业文明精神，引领世界互联网经济发展的趋势，为我市发展信息经济、智慧经济，打造国际电子商务中心作出更大的贡献。
【范文三】
贺 信
安徽中科自动化股份有限公司：
欣悉中科股份在全国中小企业股份转让系统成功挂牌上市，这是企业发展过程中一次质的飞跃，是我市全面对接国家和省加快多层次资本市场建设的又一项重要成果。为此，市委、市政府特向安徽中科自动化股份有限公司全体员工表示热烈的祝贺!
近年来，你公司认真贯彻科学发展观，坚持改革创新，加大转型升级力度，推进了企业的快速发展，成为我市包装印刷行业较好实现转型升级的龙头企业。公司在全国中小企业股份转让系统成功挂牌上市，充分体现了你公司具有较高的经营管理水平，体现了对资本市场的积极认识和自觉进入资本市场的不懈努力，向世人展示了公司良好业绩和发展潜力，对推动我市经济发展具有重要意义。
希望你公司以企业挂牌上市为契机，进一步加强经营管理，完善法人治理结构，全面提高企业综合素质和经营业绩，把企业做得更大更强，为建设美好桐城作出更大的贡献。
中共桐城市委
桐城市人民政府
篇3：致公司所成功上市的贺信
关键词：上市公司,外包审计,审计质量,审计收费,审计成本
一、引言
上市公司为满足多方需求, 聘请会计师事务所对其编制的财务报告进行审计。作为委托方, 其目标是花最少的审计费用获取高质量的审计服务。一直以来, 社会各界对国际“四大”倍加推崇, 然而, 2001年安达信破产, 2004年德勤深陷“科龙门”, 2007年毕马威因在新华工程中出具不实审计报告遭到起诉, 2010年, 安永遭到美国证监会指控, 2012年, 普华永道被处以140万英镑的创纪录罚单, 2013年PCAOB公开批评普华永道审计质量控制不严。这些事实使“四大”的神话不攻自破。
关于上市公司外包审计业务水平的研究不计其数, 但多聚焦于整个审计市场, 而具体到本土所与国际“四大”具体的对比研究相对少见。一直以来, 国外学者多数认为国际“四大”的审计水平高于非四大。然而, 在我国审计市场上两者的差距并不像国际市场上那么显著。
本土所通过合并、转制、海外扩张等各种有效途径, 从各方面增强自身实力, 其竞争力早已不容小觑。现如今, 公司聘请“四大”来审计财务报表, 通过购买审计意见向社会各界传递一种财务健康的信号, 提高企业财务报告可信度的事件并不少见。本文试图从上市公司角度, 运用最新的统计数据, 着眼于审计质量、审计成本两个参考因素, 对本土所与国际“四大”的审计水平进行客观的分析评估。
二、相关文献综述
关于“四大”审计质量是否高于非四大, 国内外的研究结论并不一致。大多数学者认为国际“四大”审计质量显著高于非四大。Becker (1998) 的研究指出, 不同事务所提供的审计服务有差异, 且这种差异体现在可操纵应计项目中, 由国际“四大”审计的上市公司可操纵应计利润明显低于其他上市公司。原红旗和李海建 (2003) 将审计意见作为被解释变量, 将会计师事务所规模作为解释变量进行逻辑回归, 结果是事务所类型不影响审计质量。吴水澎和李奇凤 (2006) 以2003年上市公司为样本, 并考虑了自选择问题, 研究发现国际“四大”高于国内十大, 国内十大的审计质量高于国内非十大。但部分学者认为国际“四大”审计质量并非高于非四大。郭照蕊 (2011) 发现, 国际“四大”与非四大在审计质量上并不存在显著差异, 某些年度国际“四大”甚至比非四大更差。
许多学者认为国际“四大”与非四大的审计收费没有明显差异。但部分学者持相反观点, 他们认为国际“四大”审计收费明显高于非四大。郭葆春 (2009年) 通过验证会计师事务所的声誉效应, 证实国际“四大”的审计收费高于其他事务所。刘雪妮和许珂 (2011年) 通过研究发现, 国际“四大”的审计收费明显要高于其他的会计师事务所。
三、研究设计
(一) 研究假设
近几年, 关于国际“四大”的丑闻频繁发生, 这让信息使用者对其高审计质量产生质疑。在国际“四大”遭遇质疑的同时, 国内本土所遵循政府引导, 加速合并重组, 积极拓展海外业务, 高薪聘请高级人才, 规范审计业务, 审计业务水平得到了极大提高。与此同时, 事务所本土化具有国际“四大”不可比拟的优势, 本土所更加了解我国国情, 有助于审计人员进行有效的审计沟通, 从财务报表表层面探究到深层次问题。关于我国会计师事务所审计收费问题, 业界普遍认为, 在同等情况下国际“四大”比我国本土所收取更高的审计费用。虽然事务所类型不一定代表审计质量水平, 但本文同样假设会计师事务所规模越大, 所收取的审计费用应该越多。具体假设如下:
假设1:审计收费相同的情况下, 本土所的审计质量优于国际“四大”。
假设2:审计业务相同的情况下, 本土所审计收费低于国际“四大”。
(二) 数据来源与变量选择
本文研究所用的上市公司财务数据、审计意见类型以及审计收费数据均来源于CSMAR数据库。考虑到研究的需要, 在选取样本时剔除了以下数据:金融类上市公司;同时聘请两家以上会计师事务所的上市公司;被ST的上市公司;数据不完整的上市公司, 最终选取了2007-2012年沪市A股100家上市公司作为研究对象, 获取有效样本数600个。
1. 审计质量与审计收费共同变量说明。
Big4表示公司聘请的事务所是否为“四大”, 是, Big4=1, 否则为0;Ln Size表示公司规模, 取企业总资产的自然对数;Levit表示杠杆比率, 总负债与总资产之比;Opinion表示是否出具非标意见, 则Opinion=1, 否则为0;District1表示如果公司所在地为上海、北京、广东、江苏、浙江、山东、天津、福建、辽宁、内蒙古, 则District1=1, 否则为0;District2表示如果公司所在地为河南、河北、山西、湖北、黑龙江、四川、湖南、安徽、吉林、陕西, 则District2=1, 否则为0;District3表示如果公司所在地为江西、重庆、广西、海南、新疆、云南、青海、宁夏、贵州、甘肃、西藏, 则District3=1, 否则为0。
2. 审计质量其他变量说明。
DA表示经过上期期末总资产调整后的可控应计利润绝对值, 用来反映盈余管理程度;TA表示经过上期期末总资产调整后的总应计利润=净利润-经营活动现金流量;ROA表示总资产收益率, 为净利润与总资产之比。
3. 审计收费其他变量说明。
Lnfee表示年度财务报告审计收费的自然对数;Inratio表示存货与总资产的比率;Reratio表示应收款项之和与总资产的比率。
(三) 构建回归模型
1. 学者们一直在探究如何将审计质量量化。
以往的文献大多从盈余管理的视角出发, 这种研究方法得到了公认。本文结合我国审计市场的特点, 借鉴Becker等 (1998) 研究盈余管理的多元回归模型, 建立如下回归模型:
2. 国内外学者对审计收费的研究大多运用simunic模型。
本文将结合我国具体国情, 对simunic模型进行适度修正。模型建立如下:
四、实证检验与分析
(一) 描述性统计
从表1可以看出, 2007-2012年不同公司之间可控应计利润差距很大, 上市公司的审计费用差距较大。选择“四大”提供审计服务的上市公司所占比重较小 (9.7%) , 样本中只有4.7%的上市公司接到了非标准审计意见。上市公司分布不均衡, 上海、北京、广东、江苏、浙江、山东、天津等省市占据总数量的一半多 (61%) , 而江西、重庆、广西、海南、新疆、云南、青海等地区的上市公司只占13.1%, 可见经济发达地区市场化程度更高。
(二) 相关性分析
本文将2007-2012年面板数据求得的各变量值导入eviews分析软件, 得到相关性分析结果 (见表2、表3) 。由表2可知, DA与BIG4的相关系数是0.099, 是否由国际“四大”审计与可控应计利润呈现较弱的正相关关系, 因此本文推测由国际“四大”审计的上市公司可操控利润相对更多, 国际“四大”的审计质量低于本土所的审计质量。该分析结果符合本文的假设1。
由表3可知, LNFEE与BIG4的相关系数是0.263, 是否由国际“四大”审计与审计收费呈现正相关关系。这一结果说明国际“四大”的审计费用反而高于本土所审计费用, 这一结果与本文假设2符合, 但这只是初步检验结果, 不排除加入相关变量后, 相关性变弱甚至消失的可能性, 因此本文做进一步的回归分析。
(三) 多元回归结果分析
依据表4分析, 若其他变量得到一定的控制, Big4与DA的回归系数为0.1003。基本可以确定由国际“四大”审计的上市公司, 可控应计利润的相对额高于由本土所审计的上市公司, 本土所使上市公司的盈余管理空间变得相对较小, 本土所审计的上市公司可操控应计利润相对更低。因此, 在其他条件相同的情况下, 国内本土所比国际“四大”提供更高的审计质量。
依据表5分析, 若其他变量得到一定的控制, Big4与INFEE的回归系数为0.6866。可见上市公司若聘用国际“四大”为其审计, 明显要付出更多的审计费用, 存在收费溢价。这证实了表4的结论:2007-2012年间, 审计质量水平大致相当的国际“四大”比本土所收取更高的审计费用。
五、研究结论与局限
本文选取了2007-2012年的沪市A股上市公司中的100家上市公司作为研究对象, 建立有效的数学模型, 全面分析后得出结论:“四大”与非四大的审计质量并不存在显著差异, 非四大的审计质量甚至高于“四大”审计质量, 并且非四大的审计收费明显低于“四大”的审计收费。上市公司在今后选择会计师事务所时, 不必刻意选择国际“四大”。若上市公司客观地选择本土所作为受托方, 不但能提高我国资本市场财务报告的质量, 还能降低上市公司的总体成本, 有利于我国审计市场健康有效的发展。
从国际“四大”角度分析, 国际“四大”是盈利组织, 是以利润最大化为终极目标的公司, 在此目标的引导下, 针对不同的环境, 其具体策略就会有所差别。而我国的审计风险和法律风险较低, 国内本土所发展较晚, 而且我国出台的政策法规使得国际“四大”比本土所面临更小的审计风险。与此同时, 本土所为了谋取生存, 努力壮大自己, 提高审计质量, 降低审计收费, 以获取更大的市场份额。从这个角度, 不难理解为何国际“四大”在我国的审计质量低于本土所, 而审计收费高于本土所。从本土所角度分析, 首先, 政府出台政策积极引导本土所“做大做强”, 鼓励本土所合并, 加强本土所的核心竞争实力, 2007年5月中注协发布的《关于推动会计师事务所做大做强的意见》, 不仅为本土所合并提供了政策支持, 也为本土所走出去找到了政策依据。其次, 本土所在合并后, 逐步重视对客户盈余管理水平的控制, 提高审计质量。再者, 国内本土所正在积极的进行海外扩张, 为了实现国内本土所跨出国门, 走向世界, 本土所主动强化内部管理, 高薪引进了许多高素质人才。
本文存在的不足之处在于: (1) 替代变量的选择。国外学者认为可操控应计利润可以用来衡量审计质量, 然而由于我国国情的特殊性, 该指标可能不是最好的, 寻找合适的指标一直是学者们探究的难题。本文研究的结论仅是在搜集整理最新数据以及前人的研究基础上得出的。 (2) 样本量的选取, 由于数据库中的数据并不完整, 许多样本量被剔除, 数据完整性有待加强。
参考文献
[1] .蔡春, 黄益建, 赵莎.关于审计质量对盈余管理影响的实证研究——来自沪市制造业的经验证据[J].审计研究, 2005, (2) .
[2] .刘峰, 周福源.国际四大意味着高审计质量吗?——基于会计稳健性角度的检验[J].会计研究, 2007, (3) .
[3] .漆江娜, 陈慧霖, 张阳.事务所规模·品牌·价格与审计质量——国际“四大”中国审计市场收费与质量研究[J].审计研究, 2004, (3) .
[4] .王振林.政府规范、审计服务的供求与审计收费——中国上市公司的证据[D].上海财经大学博士学位论文, 2002.
[5] .夏立军.盈余管理计量模型在中国股票市场的应用研究[J].中国会计与财务研究, 2003, (2) .
[6] .Basu S., The Conservatism Principle and the Asymmetric Timeliness of Earnings[J].Journal of Accounting and Economics, 1997, 24: (1) .
篇4：上市公司贺信
“欣悉**股份A股4月25日在深圳证券交易所成功挂牌交易，实现了濮阳市企业上市零的突破。这是你公司抢抓机遇、大力实施资本运营取得的重大成果，也是全市人民的骄傲!”市委、市政府对该公司近年来的快速发展给予了充分肯定。贺信说：“近年来，你公司认真贯彻落实市委、市政府‘以工兴市’战略，秉承‘以人为本、科技兴企’方针，团结拼搏、艰苦创业，坚持不懈地抓科研促发展、抓投入上项目、抓管理增效益，企业规模不断扩大，经济效益连年提高，谱写了濮阳工业发展的辉煌篇章，为促进全市经济发展做出了突出贡献。”同时，市委、市政府也对该公司成功上市后的发展提出了殷切期望。贺信说：“这次**股份成功上市，不仅创造了我市企业登陆资本市场的典范，而且为企业自身提供了更大的发展空间，带来了新的发展机遇。希望你们以此为契机，加强企业发展战略研究，规范公司运作机制，依托资本市场融资平台，发挥技术领先优势，搞好企业自主创新，加快新产品开发步伐，提升自身核心竞争能力，积极攀登世界耐火材料新高峰，努力开创**事业新篇章，为促进全市经济社会又好又快发展做出新的更大的贡献。
篇5：致集团公司贺信
在举国上下深入学习贯彻xx届五中全会精神，积极推进科学发展，为经济社会发展描绘宏伟蓝图的重要时刻，欣闻贵集团公司于20xx年10月25日产销突破百亿元大关，国家级企业技术中心也于近日建成，企业各项经营指标再创历史新高，提前实现了市委、市政府确定的期间产销超百亿元战略目标，成为中国齿轮行业首家年产销超百亿元的企业。市委、市政府向你们表示热烈祝贺，并对全体干部职工表示诚挚慰问!
贵集团公司是我市的重点工业企业，是期间市委、市政府重点培育扶持的产销超百亿元企业。近年来，按照《西安市工业发展和结构调整行动方案》，你们始终不渝地坚持走科技自主创新、产品自主研发、企业自主发展的道路，企业自主品牌和自主知识产权建设取得了显著成效。集团公司已跻身中国汽车工业30强、中国机械工业100强、中国制造业500强行列，先后荣获“全国五一劳动奖状”、“全国国企十大典型”、“国家级企业技术中心”、“ 国家级创新型试点企业”等称号，商标被评为“中国驰名商标”，“重型汽车机械式自动变速器开发项目”被列入国家“863计划”。目前，集团公司已形成年产销汽车变速器100万台、齿轮5000万只和汽车锻件10万吨的综合生产能力，市场保有量达到300万台，国内市场占有率高达80%，并大批量出口国际市场。特别是你们自主研发推出的12档、16档、小8档、10JSD、6DS、AMT及采用轻量化设计的一系列变速器新产品彰显了市场竞争优势，占领了节能产品制高点，备受用户欢迎，从而为企业又好又快发展赢得了先机，为全市工业经济平衡较快发展做出了贡献。你们在企业发展中展现的勇于创新，奋发图强，顽强拼搏的精神风貌，值得全市工业战线广大干部职工学习和发扬。
篇6：致集团公司贺信
值此XX(金边)XX书局盛大开业之际，我谨代表XX省xx政府向你公司表示热烈的祝贺!向公司全体员工致以诚挚的问候!
XX集团有限公司自1991年成立以来，始终坚持正确的舆论导向，坚持“传播文化、播种希望、文化报国、诚信天下”的经营理念，不断拓展经营服务网络，先后在云、贵、川、XX省建立了52家直营连锁书城，逐步发展成为全国知名的私营图书及音像制品连锁发行集团。XX(金边)XX书局的开业，实现了我省出版发行企业走出国门零的突破，对于我省实施文化“走出去”战略有着十分重要的意义，希望XX集团有限公司以XX(金边)XX书局开业为契机，以党的十七届六中全会精神为指引，牢牢把握国家实施建设面向西南开放重要桥头堡战略的重大历史机遇，坚持科学发展，强化经营管理，加强国际交流合作，不断提升公司核心竞争力，努力把公司建设成为服务XX、面向全国、辐射周边的国际化大型图书文化经营企业，为建设民族文化强省，传播中XX化、推进我国文化大发展大繁荣作出更大的贡献!
祝XX(金边)XX书局开业庆典圆满成功!祝XX集团有限公司各项事业蒸蒸日上!
XX省副省长 XX(签名)
篇7：致公司所成功上市的贺信
我国资本市场经过近三十年的发展已经取得了巨大的进步,为我国经济发展做出了重要的贡献,但在其发展过程中同样也出现了许多问题,尤其是层出不穷的上市公司的违规行为在不同程度上扰乱了我国资本市场的正常秩序,侵害了广大投资者的利益。为了维护证券市场的“三公”原则,我国已逐步形成了以中国证券监督管理委员会为主导的政府监管,以上海证券交易所、深圳证券交易所为主体的行业监管和以社会公众为主体的社会监管框架。但是不可否认,这些监管对上市公司违规行为的处罚均是在事后,已有的研究结论表明,上市公司被证监会、上交所和深交所处罚的当年,注册会计师提供的审计意见更为谨慎;处罚程度越严重,注册会计师出具的审计意见越谨慎。那么上市公司违规行为发生当年的审计意见呢,注册会计师在对审计意见的选取上是否谨慎?审计报告向社会公众揭示了上市公司的违规行为了吗?
本文以2012年和2013年证监会依据《证券法》、《股票发行与交易管理暂行条例》、《公开发行股票公司信息披露实施细则》等法律法规、上交所依据《上海证券交易所股票上市规则》,以及深交所依据《深圳证券交易所股票上市规则》对上市公司的违规行为的处罚公告为资料,分析这些上市公司违规行为的内容以及监管机构对上市公司违规行为的处罚手段,并选取违规行为发生当年的审计报告进行分析,探讨注册会计师通过审计报告对这些违规行为的审计揭示程度。
二、上市公司违规行为的处罚分析
本文以沪、深两地上市的发行A股上市公司为对象,信息来源于中国证监会、上交所和深交所公开发布的监管机构处罚公告,资料主要依据巨潮资讯网、中国证监会、上交所和深交所的官方网站,选取了2012 年1 月1 日至2013 年12 月31 日因违规而受到“两所一会”查处的8家上市公司共98次处罚样本。
(一)上市公司违规行为统计与分类分析
通过对98 个样本的具体分析,我们将上市公司的违规行为主要分为信息披露违规、违规交易、资金占用违规三大类以及10种具体情况(见表1)。
注：按照分类，同一家上市公司可能同时存在多种违规行为，因此本表中按照分类得出的违规次数为98次，并不等于受处罚上市公司总数。
1. 从表1可看出,信息披露违规是上市公司发生频率最高的违规行为,占82.65%,上市公司出现此类违规行为主要是通过信息披露的不充分、不完整、不及时等达到非法牟利的目的。其中:
(1)未及时披露或遗漏重大事项为33次,上市公司选择性披露“利好”信息,而刻意回避对自身不利信息,以隐瞒公司风险,从而避免股价的不合理波动。
(2)披露虚假会计信息为10次,其在招股说明书中或年度报告中通过虚增资产、虚增收入、隐瞒费用支出等方式披露虚假的会计信息,以达到粉饰财务报表,满足其在资本市场融资或再融资的目的。
(3)信息披露虚假或重大误导性陈述为7 次,由于信息的不对称,上市公司通过这些虚假信息或重大误导性陈述使得不明真相的投资者高价买入,从而谋取股价上涨的收益。
(4)未按时披露定期报告为3 次,从处罚的上市公司数量来看,绝大多数上市公司都能按时披露定期报告,而有的上市公司由于当年的经营状况不佳,担心披露出的会计信息影响其公司股票价格,就违反相关规定,迟迟不披露定期报告。
(5)业绩预测结果不准确或不及时为14次,主要体现在上市公司披露的全年净利润预告数据与实际数据即经审计的净利润之间差异幅度重大,甚至盈亏性质发生了改变,或是未按规定及时披露业绩预亏公告,有此类违规行为的上市公司多为“戴帽”公司,如*ST河化、*ST国恒,目的在于避免公司股票因连续两年亏损而被实行退市风险警示。
(6)关联交易不披露为14 次,上市公司通过对关联交易不进行披露侵害投资者的利益,由于投资者对关联交易的不知情,不利于投资者了解交易的公允性,从而也不利于其了解关联交易对上市公司的经营业绩产生的重大影响,从而影响其投资决策。
2. 违规交易占全部违规行为的3.06%,其中:1违规买卖公司股票为1次,上市公司利用信息优势买卖自身公司股票谋取经济利益,破坏了资本市场的“公开、公平、公正”的“三公”原则,扰乱了证券市场的正常秩序,侵犯了广大投资者的合法权益。2违规担保为2 次,上市公司对外担保金额巨大,这种过度担保的风险超出其正常的承受能力,或是为关联方提供担保,这样的违规担保可能会引发担保诉讼,拖累公司业绩,甚至是走上退市之路,这势必会侵犯中小股东的利益。
3.资金占用违规占全部违规行为的10.2%,其中:①违规使用募集资金为4次,未经批准擅自改变募集资金用途,甚至从募集资金专户转出资金用于补充公司流动资金,违背了其在招股说明书中对投资者做出的承诺。
2控股股东或重大关联方非法占用资金为6 次,控股股东为解决自身资金困难而非法占用上市公司资金以获取灰色收入乃至侵吞上市公司资金,这严重影响了广大投资者的利益。
(二)上市公司违规行为处罚手段分析
中国证监会、上交所以及深交所对上市公司违规行为处罚手段主要有责令其改正并给予警告、警告加罚款、没收违法所得、通报批评、公开谴责的处罚方式(见表2)。
从对这82 家上市公司违规行为的处罚手段来看,在2012 年和2013 年中,上交所和深交所对上市公司的违规行为给予公开谴责和通报批评,占整个处罚手段的17.07%和63.42%,上交所和深交所只能要求上市公司提供解释,而不具备任何法定的处罚权,然而即使证监会有处罚权,但从罚款的数额来看,在30 万~ 60 万元之间,这极有限的经济处罚与违规行为带来的巨额收益相比是微不足道的,上市公司违规成本极低。同时,从研究样本来看,上市公司从违规行为发生到被监管机构发现的时间间隔最长为7年之久,处罚具有严重的滞后性。所以“两所一会”对上市公司违规行为的处罚的威慑力是非常有限的。
三、违规行为发生当年审计报告意见类型的统计分析
注册会计师审计的目的在于提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度,通过对财务报表是否在所有重大方面按照适用的《企业会计准则》编制发表审计意见得以实现。而除未按时披露定期报告、业绩预测结果不准确或不及时外,上述信息披露违规、违规交易、资金占用违规的违规行为都不符合《企业会计准则》的规定,因此,注册会计师需要通过审计报告向证券市场揭示上市公司存在的没有按照适用的财务报告框架编制的事项,以实现审计的鉴证和监督作用。
既然“两所一会”对上市公司违规行为的处罚很难对违规受处罚的上市公司起到下不“违”例的威慑作用,那向资本市场揭示上市公司财务状况和经营成果真实性、公允性的审计报告能否通过非标准审计意见起到威慑作用呢?针对上述被“两所一会”处罚的上市公司,选取违规行为发生当年注册会计师所出具的审计报告,并剔除未按时披露定期报告、业绩预测结果不准确或不及时等对当年的审计意见不会造成影响的违规行为,共获得93 份审计报告为研究样本,对审计报告意见类型进行统计分析(见表3)。
注：同一家上市公司的多种违规行为（剔除未按时披露定期报告、业绩预测结果不准确或不及时）可能发生于不同的年度，因此本表中审计报告为93份，并不等于违规次数。
在这违规行为发生的当年由注册会计师出具的共93份审计报告中,标准无保留意见有68 份,比例高达73.12%,这种“干净”的审计意见说明注册会计师并没有向社会公众揭示上市公司存在的违规行为。
注册会计师有没有通过带强调事项段的无保留意见的强调事项段向社会公众揭示上市公司存在的违规行为呢?通过分析,这15 份带强调事项段的无保留意见中,有11份审计报告都没有揭示出该上市公司当年受处罚的事项,注册会计师出具的强调事项段都是在提醒财务报告使用者关注该上市公司的持续经营能力;有4份审计报告通过强调事项段向财务报告使用者揭露了上市公司存在的违规行为,分别是深圳南方民和会计师事务所对岳阳兴长(000891)2007年的审计所出具的审计报告揭示了岳阳兴长未及时披露控股股东发生变更并被依法注销的违规行为,深圳市鹏城会计师事务所对彩虹精化(002256)2010年的审计揭示了彩虹精化未及时披露其与子公司签订的巨额销售合同存在的重大不确定性,中勤万信会计师事务所对*ST昌鱼(600257)2008 年的审计揭示了*ST昌鱼未披露其与北京中天宏业房地产咨询有限责任公司的重大诉讼事项。天健会计师事务所对宏磊股份(002647)2012年的审计揭示了其未披露控股股东通过应收票据非法占用资金的违规事项。
2 份带强调事项段的保留意见的审计报告也都没有揭示出该上市公司当年受处罚的事项,一份来自深圳市鹏城会计师事务所2009年对云南绿大地生物科技股份有限公司(002200)的审计,而绿大地公司因涉嫌信息披露违规,在2010年3月17日被证监会立案调查,所以注册会计师在出具审计报告时才更为谨慎但并没有揭示其虚增资产,虚构业务收入的违规行为;一份来自大信会计师事务2012 年对S*ST华塑(000509)的审计,因为该公司被“ST”,会计师事务所更加谨慎,连续三年都出具的是非标意见,也只是提醒财务报表使用者关注其持续经营能力,而没有揭示其存在的转让子公司股权、为子公司提供大额担保未及时披露的违规行为。
7份保留意见的审计报告中有5份没有揭示出该上市公司当年受处分的事项,其中*ST南纺当年正在接受证监会的立案调查,其高管也正在接受相关部门的调查。*ST中基违反相关的法律法规在当年正在接受调查,且连续两年发生重大经营亏损,持续经营能力受到质疑。*ST超日、紫光古汉、宁波富邦都是因为持续经营能力存在重大不确定性才被出具了保留意见。只有山东正源和信有限责任会计师事务对亚星化学2010 年、2011 年的审计揭示了亚星化学未披露其与关联方存在的大额资金往来,控股股东及关联方再次占用上市公司资金问题而受处罚的事项。
众环海华会计师事务所对*ST贤成(600381)2012 年的无法表示意见的审计报告揭示了其被上交所处罚的事项,即对外借款、担保披露不及时以及下属子公司存在停产情况,对生产经营造成重大影响均未及时充分予以披露的违规行为。
综上,仅有7份审计报告揭示了被审计单位违规行为发生当年上市公司所存在的违规事项,仅占到7.53%,这说明注册会计师审计还不能有效揭示被审计单位存在的违规行为。
四、结论
通过本文的分析可以看到我国上市公司违规行为有以下特点:一是我国上市公司违规行为主要存在的问题是信息披露违规,其中以未及时披露或遗漏重大事项为主要问题;二是监管机构对上市公司违规行为的处罚手段以通报批评为主,处罚力度薄弱;三是对上市公司财务报告的真实和公允进行鉴证的注册会计师审计并没有有效揭示其存在的违规行为。
由此我们提出以下建议:第一,监管机构应加大对上市公司的违规行为的处罚力度,增加上市公司违规成本,增强监管的威慑力;第二,将注册会计师和会计师事务所纳入追责范围,注册会计师和会计师事务所也应对其没有揭示上市公司存在的违规行为而接受相关监管部门的处罚,使其在出具审计报告时充分考虑审计风险,发表审计意见时更为谨慎,以保护投资者的利益,保证证券市场的健康发展。
摘要：本文以2012年和2013年监管机构对上市公司的违规行为的处罚公告为研究对象,对上市公司违规行为进行描述性统计分析,针对其违规行为的内容以及监管机构对其违规行为的处罚手段进行了具体分析,并对违规行为发生当年注册会计师所出具的审计报告进行深入的分析,探讨注册会计师对这些违规行为的审计揭示程度。
篇8：公司总经理致全体职工的贺信
新年的钟声就要敲响，1年的帷幕即将拉开。在这辞旧迎新的美好时刻，我很高兴代表公司通过电台，向公司全体员工，向所有关心和支持公司建设的朋友们，致以新年的祝福!是公司发展史上十分重要的一年。全体员工在新的起点上把各项工作继续推向前进。迎难而上、万众一心、共克时艰，统筹做好各项工作，实现了公司指标总体回升向好，为公司发展作出了新的贡献。在此，我谨代表公司向你们的辛勤付出表示衷心地感谢和诚挚地慰问!过去一年里，在公司的正确领导下，全体员工紧密团结在公司周围，以大局为重，以“共融”实现“双赢”，为公司全面发展奠定了坚实基础。在新的一年里，我们将继续以“共融”思想为指导，更加注重推进公司改革和自主创新整体实力，以增长公司活力和动力为中心，更加注重改善员工生活、以保持公司稳定，更加注重统筹发展大局，努力实现公司平稳较快发展，继续推进公司发展进程。牢牢把握发展的主题，进一步加强公司与各部之间交流合作，更好服务于公司发展。
篇9：致创业投资有限公司贺信
贺信
山东万泰创业投资有限公司并转一棉分公司：
在全市上下认真学习贯彻党的十六届六中全会精好范文版权所有神，努力构建社会主义和谐社会，推动全市经济社会更好更快发展之际，一棉分公司迎来了建厂40周年纪念日。对此，市委、市政府向你们表示热烈的祝贺！并向全体员工致以诚挚的问候!
过去的40年，是几代一棉人承前启后、艰苦奋斗、为国家、为社会不断做出贡献的40年。40年来，公司始终坚持改革创新，深化管理，加快发展。特别是近几年来，你们秉承一棉厂的优良传统，按照新的经营理念，建立了适应市场竞争需要的运行机制；从制定公司近期和远景发展规划入手，坚持用先进适用技术改造提升企业装备水平，延长产业链，不断培育新的经济增长点；坚持以人为本，关心职工生活，全心全意依靠职工群众办企业，职工的向心力和凝聚力不断增强。公司先后荣获“全国纺织和谐企业建设先进单位”、“山东省技术创新工作先进集体”、“全省纺织行业企业文化建设先进企业”、“振兴枣庄立功单位”等荣誉称号，取得了令人瞩目的成绩，为加快全市经济社会发展做出了重要贡献。
篇10：致公司所成功上市的贺信
标准是人类文明进步的成果。从中国古代的“车同轨、书同文”, 到现代工业规模化生产, 都是标准化的生动实践。伴随着经济全球化深入发展, 标准化在便利经贸往来、支撑产业发展、促进科技进步、规范社会治理中的作用日益凸显。标准已成为世界“通用语言”。世界需要标准协同发展, 标准促进世界互联互通。
中国将积极实施标准化战略, 以标准助力创新发展、协调发展、绿色发展、开放发展、共享发展。我们愿同世界各国一道, 深化标准合作, 加强交流互鉴, 共同完善国际标准体系。
标准助推创新发展, 标准引领时代进步。国际标准是全球治理体系和经贸合作发展的重要技术基础。国际标准化组织作为最权威的综合性国际标准机构, 制定的标准在全球得到广泛应用。希望与会嘉宾集思广益、凝聚共识, 共同探索标准化在完善全球治理、促进可持续发展中的积极作用, 为创造人类更加美好的未来作出贡献。
由小编烟雨蒙蒙整理的文章致公司所成功上市的贺信（精选10篇）分享结束了，希望给你学习生活工作带来帮助。